Bedrijfsopvolging? Mis deze regeling niet!
Bedrijfsopvolging? Mis deze regeling niet!
Als een onderneming wordt overgedragen via een schenking of erfenis, kun je gebruik maken van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Hierdoor hoef je geen schenk- en erfbelasting te betalen tot een bedrijfswaarde van € 1,5 miljoen per 1 januari 2025. In 2024 ligt deze grens op € 1.325.253,-.
Als de bedrijfswaarde hoger is dan € 1,5 miljoen, wordt de vrijstelling verlaagd. Voor een bedrag boven € 1,5 miljoen wordt de vrijstelling verlaagd van 83% naar 70%.
Wanneer geldt de BOR?
- Het moet gaan om een actieve onderneming, waarin ondernemingsactiviteiten plaatsvinden.
Beziteis/ Doorzettingseis
- Bij overlijden: de overledene moet minimaal 1 jaar eigenaar zijn geweest;
- Bij schenking: de schenker moet minimaal 5 jaar eigenaar zijn geweest;
- De ontvanger dient de onderneming minimaal 5 jaar voort te zetten;
o Als een deel van de onderneming niet 5 jaar wordt voortgezet, dan is er voor dat deel geen recht op vrijstelling, dit kan gebeuren als:
§ Een deel van de onderneming wordt verkocht;
§ Een deel van de aanmerkelijk belang aandelen wordt verkocht;
§ Er wordt een samenwerkingsverband aangegaan;
§ Er is sprake van liquidatie van de onderneming door faillissement;
§ De activiteiten worden gewijzigd van de oorspronkelijke onderneming.
Hoe werkt de BOR?
Er kan tegelijkertijd of individueel gebruik gemaakt worden van de volgende faciliteiten:
1. Vrijstelling bij ontvangen en voortzetten.
2. Uitstel van betaling bij ontvangen en voortzetten.
3. Uitstel van betaling van erfbelasting bij meerdere erfgenamen.
1. Vrijstelling bij ontvangen en voortzetten
Deze vrijstelling geldt voor de erf- en schenkbelasting. Hoeveel vrijstelling men ontvangt, is afhankelijk van de waarde van de onderneming. Bij het bepalen van deze waarde, wordt er onderscheid gemaakt in de goingconcernwaarde en de liquidatiewaarde.
De goingconcernwaarde: dit is de waarde van het ondernemingsvermogen als samenhangend geheel, inclusief de goodwill die voor overdracht in aanmerking komt.
De liquidatiewaarde: dit is de totale waarde van alle afzonderlijk gewaardeerde bedrijfsmiddelen of clusters van bedrijfsmiddelen.
Hoeveel vrijstelling u krijgt, is afhankelijk van de waarde van de onderneming. Zie hieronder een overzicht van de vrijstellingen:
2. Uitstel van betaling bij ontvangen en voortzetten
Is het ondernemingsvermogen hoger dan € 1.325.253? Dan dient er na aftrek van de vrijstellingen nog belasting betaald te worden. Hier kan tevens uitstel voor gevraagd worden. Men mag 10 jaar over deze betaling doen, maar, wanneer dit bedrag wordt betaald dient er ook invorderingsrente over betaald te worden. Bij het staken van het bedrijf binnen deze 10 jaar, moet er eerder erf- of schenkbelasting betaald worden.
3. Uitstel van betaling van erfbelasting bij meerdere erfgenamen
Bij meerdere erfgenamen kan de voortzetter een vergoeding betalen aan de overige erfgenamen die de onderneming niet voortzetten.
Wanneer de voortzetter deze vergoeding niet direct kan betalen, krijgen de overige erfgenamen een vordering op de voortzetter.
De overige erfgenamen die de onderneming niet voortzetten, dienen over de vergoeding van hun deel van de onderneming wel belasting te betalen, of over de vordering op de voortzetter die de onderneming wel voortzet. De overige erfgenamen kunnen ook een uitstel van maximaal 10 jaar krijgen.
Bent u of kent u iemand die momenteel of in de toekomst met een bedrijfsopvolging heeft of krijgt te maken en heeft u hier vragen over? Neem dan contact op met ons kantoor, wij staan graag voor u klaar.
Terug naar overzicht